Khi thanh toán cho công trình xây dựng, chủ đầu tư cần xuất hóa đơn theo quy định, Trong đó, chủ đầu tư cần đảm bảo thời điểm xuất hóa đơn điện tử quyết toán công trình cần tuân thủ theo quy định. Có thể nhiều chủ đầu tư hiện nay chưa nắm được quy định về thời điểm xuất hóa đơn quyết toán công trình hay chưa biết xuất hóa đơn như thế nào? Hãy theo dõi Quy định về xuất hóa đơn quyết toán công trình 2023 dưới đây của Tư vấn luật đất đai để nắm rõ hơn về vấn đề này nhé.
Căn cứ pháp lý
- Thông tư 68/2019/TT-BTC
- Thông tư 39/2014/TT-BTC
Quy định về thời điểm xuất hóa đơn điện tử
Theo quy định thì việc xuất hóa đơn điện tử phải được thực hiện đúng theo thời điểm mà pháp luật quy định. Những hành vi lập, xuất hóa đơn điện tử sai thời điểm là hành vi vi phạm và có thể bị xử phạt. Chính vì vậy các công ty, doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh cần nắm được quy định về thời điểm xuất hóa đơn điện tử để tránh vi phạm không mong muốn. Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 68/2019/TT-BTC quy định về thời điểm xuất hóa đơn hợp pháp như sau:
– Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc giao hàng nhiều lần, bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ
+ Đối với bán hàng hóa, thời điểm lập hóa đơn điện tử là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt tiền đã thu được hay chưa.
+ Đối với nhà cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn điện tử là khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc khi lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt tiền đã thu được hay chưa.
+ Đối với trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
– Trường hợp xuất hóa đơn đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác dầu thô, condensate và khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than:
+ Thời điểm xuất hóa đơn với việc bán dầu thô, condensate, khí thiên nhiên, dầu khí chế biến là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
+ Thời điểm xuất hóa đơn với việc giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì cần phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao mỗi lần giao hàng hay bàn giao.
Thời điểm xuất hóa đơn quyết toán công trình
Theo quy định hiện hành, việc xây dựng các công trình sẽ được tiến hành theo quy trình:
+ Nhà thầu chính tiến hành nhận thầu trọn gói, sau đó chia thành việc nhỏ và bàn giao cho nhà thầu phụ.
+ Nhà thầu chính sẽ thanh toán cho thầu phụ sau khi thầu phụ đã hoàn thành hạng mục công trình.
Khi đó, có thể xảy ra tình trạng là hóa đơn chưa được nghiệm thu và được xuất do chủ đầu tư chưa xác nhận dù đã thanh toán công trình cho nhà thầu phụ, dẫn đến xảy ra rủi ro về hạch toán thuế.
Vì lí do này, pháp luật đã quy định cụ thể về việc xuất hóa đơn điện tử quyết toán công trình, trong đó có quy định cụ thể về thời điểm xuất hóa đơn quyết toán công trình. Dựa vào đó, khi xây dựng công trình phải xuất hóa đơn điện tử theo thời điểm được quy định. Theo Khoản 2 Điều 16, Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định thời điểm xuất hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng như sau:
Ngày xuất hóa đơn đối với ngành xây dựng, lắp đặt là khi nghiệm thu, bàn giao công trình hoặc hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Trong đó:
+ Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao theo từng hạng mục, công trình thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
+ Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn chính là ngày thu tiền.
Như vậy, theo quy định khi có biên bản nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục hoặc từng hạng mục là phải tiến hành lập hóa đơn, trong khi đó, các khoản tạm ứng trước thì chưa phải lập hóa đơn.
Trong trường hợp thu tiền theo tiến độ như kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây nhà để bán, chuyển nhượng,… ngày thu tiền sẽ phải lập hóa đơn.
Hướng dẫn xuất hóa đơn quyết toán công trình
Cần chú ý xuất hóa đơn phải tùy từng loại công trình xây dựng khác nhau. Theo đó, có 2 loại công trình gồm: Công trình xây dựng cuốn chiếu và công trình xây dựng đại cục.
Xuất hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng cuốn chiếu
Công trình xây dựng cuốn chiếu (công trình phân đoạn, công trình nghiệm thu theo giai đoạn) là công trình làm đến đâu, nghiệm thu đến đó. Do vậy, sau khi hoàn thành phân đoạn nào thì sẽ nghiệm thu và xuất hóa đơn luôn.
Ví dụ, hướng dẫn cách xuất hóa đơn điện tử cho 3 giai đoạn của công trình xây dựng nhà máy sản xuất sữa như sau:
– Giai đoạn 1: Xây móng:
Sau khi hoàn thành xây móng cho công trình, đơn vị nghiệm thu sẽ lập ra biên bản nghiệm thu giai đoạn 1 với các loại giấy tờ như:
+ Biên bản xác nhận khối lượng.
+ Bảng quyết toán khối lượng.
Từ đó, đơn vị nghiệm thu sẽ lập và xuất hóa đơn điện tử cho giai đoạn này.
– Giai đoạn 2: Xây thô công trình:
+ Các giấy tờ cần phải chuẩn bị bao gồm:
+ Biên bản nghiệm thu.
+ Biên bản xác nhận khối lượng công trình.
+ Bảng quyết toán khối lượng.
Từ đó, tiến hành tạo lập và xuất hóa đơn cho giai đoạn 2.
– Giai đoạn 3: Hoàn thành công trình:
Sau khi hoàn thành toàn bộ công trình, đơn vị nghiệm thu tổng kết các giai đoạn trướ và, lập biên bản tổng hợp, bao gồm:
+ Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình được đưa vào sử dụng.
+ Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành.
+ Bảng quyết toán khối lượng công trình.
Từ đó, xuất hóa đơn GTGT cho phần còn lại và thanh toán hợp đồng.
Lưu ý: Trong quá trình xây dựng, nếu chủ đầu tư muốn hợp thức hóa tiền tạm ứng cho các hóa đơn đã được xuất thì đơn vị nghiệm thu cần lập biên bản nghiệm thu và các chứng từ cần thiết để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.
Công trình xây dựng hoàn thành đại cục
Công trình xây dựng đại cục là công trình mà bên thi công phải xây dựng hết các hạng mục thì mới tiến hành nghiệm thu và thanh toán công trình.
Loại công trình này chỉ cần xuất hóa đơn một lần duy nhất vào thời điểm bàn giao công trình. Khi kết thúc công trình, đơn vị nghiệm thu sẽ chuẩn bị các giấy tờ sau:
+ Biên bản nghiệm thu hoàn thành công trình đã đưa vào sử dụng
+ Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành công việc
+ Bảng quyết toán khối lượng công trình
Trên cơ sở đó, đơn vị nghiệm thu sẽ tiến hành lập và xuất hóa đơn GTGT để thanh toán hợp đồng cho bên chủ thầu thi công.
Thông tin liên hệ
Trên đây là nội dung bài viết liên quan đến vấn đề “Quy định về xuất hóa đơn quyết toán công trình 2023” Hy vọng bài viết có ích cho độc giả, Tư vấn luật đất đai với đội ngũ luật sư, luật gia và chuyên viên pháp lý dày dặn kinh nghiệm, chúng tôi sẽ cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý về tách sổ đỏ thừa kế. Chúng tôi luôn sẵn sàng lắng nghe mọi thắc mắc của quý khách hàng.
Câu hỏi thường gặp
Căn cứ vào Điều 33 Nghị định 40/2020/NĐ-CP quy định về nghiệm thu đưa dự án vào khai thác sử dụng như sau:
“Điều 33. Nghiệm thu đưa dự án vào khai thác sử dụng
1. Dự án được đưa vào khai thác sử dụng khi đã đầu tư hoàn chỉnh theo thiết kế được duyệt, vận hành đúng yêu cầu kỹ thuật và nghiệm thu đạt yêu cầu chất lượng.
2. Tùy theo điều kiện cụ thể của từng dự án, có thể bàn giao từng hạng mục, dự án thành phần hoặc toàn bộ dự án hoàn thành để đưa vào khai thác, sử dụng.
3. Biên bản nghiệm thu bàn giao hạng mục dự án, dự án thành phần hoặc toàn bộ dự án hoàn thành là căn cứ để chủ đầu tư đưa dự án vào khai thác sử dụng và quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành theo quy định.
4. Các dự án hoàn thành phải thực hiện quyết toán dự án hoàn thành theo quy định.
Theo đó, công trình đầu tư xây dựng do xã làm chủ đầu tư sẽ được thực hiện từ nguồn vốn ngân sách tỉnh bổ sung có mục tiêu thì bắt buộc phải quyết toán khi hoàn thành công trình, và không có ngoại lệ.
Căn cứ theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP có quy định như sau:
– Nếu lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ thì bị phạt cảnh cáo.
– Nếu lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế thì bị phạt từ 3 triệu – 5 triệu.
– Nếu lập hóa đơn sai thời điểm (trừ 2 trường hợp trên) thì bị phạt từ 4 triệu – 8 triệu
Lưu ý: Mức phạt này áp dụng đối với tổ chức vi phạm căn cứ vào điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định này.
