Quyền sử dụng đất có trích khấu hao không

Theo quy định về quyền sử dụng đất có thời hạn được trích khấu hao theo như thời hạn được phép sử dụng đất được ghi trong Giấy chứng nhận Quyền sử dụng đất nếu như có đầy đủ hóa đơn chứng từ cũng như để thực hiện đúng những thủ tục theo quy định của pháp luật hiện hành, khi có tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, mặc dù vậy mức sử dụng đất có trích khấu hao tối đa là 20 năm theo như khung khấu hao tài sản cố định vô hình. Xin mời các bạn độc giả cùng tìm hiểu qua bài viết của Tư vấn đất đai để hiểu và nắm rõ được những quy định về “Quyền sử dụng đất có trích khấu hao không“ nhanh chóng, trọn gói của chúng tôi, hy vọng có thể giúp các bạn độc giả hiểu sâu hơn về pháp luật.

Căn cứ pháp lý

• Thông tư số 45/2013/TT-BTC

Nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất

Nguyên tắc xác định nguyên giá

Nguyên giá tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất được xác định như sau:

Nguyên giá

=

Tổng chi phí phát sinh để có quyền sử dụng đất hợp pháp

+

Chi phí đền bù, giải phóng, san lấp mặt bằng, lệ phí trước bạ

Hoặc: Nguyên giá = Giá trị quyền sử dụng đất nhận góp vốn.

Các chi phí không bao gồm các chi phí xây dựng các công trình trên đất.

Thời hạn trích khấu hao

Căn cứ theo khung thời gian trích khấu hao các loại Tài sản cố định được ban hành cùng với Thông tư 45/2013/TT-BTC  đã được chúng tôi chia sẻ đến bạn đọc trong bài viết trước đây. Tài sản cố định vô hình là loại tài sản bao gồm quyền sử dụng đất, đáp ứng các yêu cầu về trích khấu hao, với khoảng thời gian trích khấu hao từ 2 năm tới 20 năm. Đối với tài sản cố định vô hình, cụ thể là quyền sử dụng đất với thời hạn nhất định, bao gồm quyền thuê đất, thời gian trích khấu hao sẽ phản ánh thời gian được cho phép sử dụng đất của doanh nghiệp.

Cụ thể, tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất có thời hạn trong khoảng 18 năm. Doanh nghiệp sẽ tiến hành trích khấu hao theo các phương pháp khấu hao thông thường, với thời hạn trích khấu hao tương ứng với thời gian sử dụng đất, trong trường hợp này là 18 năm.

Phương pháp tính khấu hao.

Tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất có thể được trích khấu hao theo một trong các phương pháp sau:

– Phương pháp khấu hao đường thẳng: Tài sản cố định được trích khấu hao ổn định theo các năm.

– Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh:

Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh được áp dụng đối với các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực có công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh.

Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh phải thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

– Là tài sản cố định đầu tư mới (chưa qua sử dụng);

– Là các loại máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm.

Quyền sử dụng đất có trích khấu hao không?

Theo Khoản 1 và Khoản 2 Điều 3 Thông tư số 45/2013/TT-BTC, một tài sản cố định của doanh nghiệp, cụ thể là quyền sử dụng đất thỏa mãn là tài sản cố định vô hình khi đáp ứng những điều kiện sau:

“Tư liệu lao động là những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thoả mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản cố định:

– Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;

– Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên;

– Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên.

Mọi khoản chi phí thực tế mà doanh nghiệp đã chi ra thoả mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn quy định tại khoản 1 Điều này, mà không hình thành Tài sản cố định hữu hình được coi là tài sản cố định vô hình.”

* Quyền sử dụng đất được ghi nhận là tài sản cố định vô hình, bao gồm:

Quyền sử dụng đất được ghi nhận là Tài sản cố định vô hình bao gồm:

– Quyền sử dụng đất được nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, hoặc nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp (bao gồm quyền sử dụng đất có thời hạn, quyền sử dụng đất không thời hạn).

– Quyền sử dụng đất thuê trước ngày có hiệu lực của Luật Đất đai cũ năm 2003 (01/07/2004) mà đã trả tiền thuê đất cho cả thời gian thuê hoặc đã trả trước tiền thuê đất cho nhiều năm đồng thời thời hạn thuê đất đã được trả tiền còn lại ít nhất là năm năm và được cơ quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.

– Quyền sử dụng đất được Nhà nước giao không thu tiền sử dụng đất.

Quyền sử dụng đất khi đáp ứng đủ điều kiện là tài sản cố định vô hình của doanh nghiệp, nhưng lại chưa chắc đã được trích khấu hao, cụ thể Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 45/2013-TT/BTC nêu rõ các Tài sản cố định không được trích khấu hao.

Cụ thể như sau:

“Điều 9. Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ:

1. Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những TSCĐ sau đây:

– TSCĐ đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.

– TSCĐ khấu hao chưa hết bị mất.

– TSCĐ khác do doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính).

– TSCĐ không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.

– TSCĐ sử dụng trong các hoạt động phúc lợi phục vụ người lao động của doanh nghiệp (trừ các TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, cơ sở đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao động do doanh nghiệp đầu tư xây dựng).

– TSCĐ từ nguồn viện trợ không hoàn lại sau khi được cơ quan có thẩm quyền bàn giao cho doanh nghiệp để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học.

– TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài có thu tiền sử dụng đất hoặc nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất lâu dài hợp pháp”.

=> Như vậy: Căn cứ theo quy định nêu trên thì trường hợp này Công ty bạn được trích khấu hao đối với giá trị quyền sử dụng đất này.

Chi phí được trừ đối với trích khấu hao Quyền sử dụng đất

Quyền sử dụng đất lâu dài sẽ không được áp dụng trích khấu hao hoặc phân bổ vào chi phí trừ khi có xác định thu nhập chịu thuế. Trong khi đó, quyền sử dụng đất có thời hạn, nếu đáp ứng các điều kiện như có đầy đủ hóa đơn và chứng từ, và tuân thủ các thủ tục theo quy định của pháp luật, sẽ được phân bổ từ từ vào chi phí trừ. Việc phân bổ sẽ tuân theo thời hạn được phép sử dụng đất ghi trong giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, bao gồm cả những trường hợp tạm ngừng hoạt động để tiến hành sửa chữa hoặc đầu tư xây dựng mới.

Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản cố định hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất lâu dài thì giá trị quyền sử dụng đất phải xác định riêng và ghi nhận là tài sản cố định vô hình; Tài sản cố định hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc thì nguyên giá là giá mua thực tế phải trả cộng (+) các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản cố định hữu hình vào sử dụng. Giá trị quyền sử dụng đất được xác định theo giá ghi trên hợp đồng mua bất động sản (tài sản) phù hợp với giá thị trường nhưng không được thấp hơn giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định tại thời điểm mua tài sản. Trong tình huống doanh nghiệp mua tài sản cố định hữu hình như nhà cửa, có các yếu tố kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất lâu dài không thể tách riêng giá trị quyền sử dụng đất, thì giá trị quyền sử dụng đất sẽ được xác định dựa trên giá do Ủy ban nhân dân tỉnh hoặc thành phố trực thuộc trung ương quy định tại thời điểm mua tài sản.

Mời các ban xem thêm bài viết

• Điều kiện trích khấu hao quyền sử dụng đất?
• Có bao nhiêu hình thức công nhận quyền sử dụng đất?
• Cấp đổi cấp lại giấy chứng nhận quyền sử dụng đất là gì?

Thông tin bài viết

Trên đây là nội dung bài viết liên quan đến vấn đề “Quyền sử dụng đất có trích khấu hao không”. Hy vọng bài viết có ích cho độc giả, Tư vấn luật đất đai với đội ngũ luật sư, luật gia và chuyên viên pháp lý dày dặn kinh nghiệm, chúng tôi sẽ cung cấp dịch vụ, thông tin pháp lý như mẫu đơn thuận tình ly hôn vắng mặt…. Chúng tôi luôn sẵn sàng lắng nghe mọi thắc mắc của quý khách hàng. Thông tin chi tiết quý khách hàng vui lòng liên hệ qua số hotline: 0833.102.102

• FB: www.facebook.com/luatsux
• Tiktok: https://www.tiktok.com/@luatsux
• Youtube: https://www.youtube.com/Luatsux

Câu hỏi thường gặp