Xây nhà có phải nộp thuế xây dựng không?

Thưa luật sư, tôi có đang xây dựng một ngôi nhà ở quê cho bố mẹ tôi. Khi thực hiện đào mong và mua hết vật liệu xây dựng thì tôi có giao cho một người chuyên xây nhà ở quê thầu vì tôi phải lên Hà Nôi vì công việc. Trong khi đang thi công thì người thầu có gọi điện cho tôi về thuế xây dựng nói là có người nói khi xây nhà thì cần phải nộp thuế xây dựng. Tôi vẫn chưa rõ về loại thuế này nên muốn nhờ luật sư tư vấn là Xây nhà có phải nộp thuế xây dựng không? Nếu mà phải nộp thì sẽ nộp cho cơ quan nào? Cách tính thuế xây dựng nhà thì được tính như thế nào? Liệu có trường hợp nào không phải nộp thuế khi xây dựng nhà không? Mong luật sư giải đáp.

Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi về cho chúng tôi để giải đáp thắc mắc của bạn cũng như vấn đề: Xây nhà có phải nộp thuế xây dựng không? Cụ thể ra sao Đây chắc hẳn là thắc mắc của rất nhiều người để giải đáp thắc mắc đó cũng như trả lời cho câu hỏi ở trên thì hãy cùng tham khảo qua bài viết dưới đây của chúng tôi để làm rõ vấn đề nhé!

Căn cứ pháp lý:

• Luật đất đai năm 2013

Thuế xây dựng nhà ở là gì?

Trong xây dựng, thuế xây dựng là một thuật ngữ được sử dụng khá nhiều. Thuế xây dựng bắt buộc phải nộp cho Nhà nước đối với những gia đình có nhu cầu xây dựng nhà ở. Mỗi cá nhân tiến hành xây dựng nhà ở đều phải tiến hành thủ tục đăng ký. Đồng thời nộp mức thuế cần thiết theo quy định chung. Thông thường cơ sở quản lý mức thuế phải đóng trực thuộc tại địa phương xây dựng.

Mặc dù xây dựng trên sổ đỏ đất và đáp ứng đầy đủ thủ tục pháp lý quy định nhưng bạn vẫn cần đóng thuế. Nộp thuế xây dựng nhà ở là một trong những nghĩa vụ bất kỳ công dân nào cũng phải thực hiện khi xây dựng nhà. Trong trường hợp bạn không biết về loại thuế này và tiến hành xây dựng khi chưa đóng thuế; nếu vi phạm ở mức nhẹ, các cơ quan có thẩm quyền sẽ gửi phản hồi để bạn nắm được tình hình sai phạm.

Tuy nhiên, nếu người xây dựng không nộp thuế theo quy định thì điều này sẽ được quy vào hành vi trốn thuế. Tùy vào mức độ, số tiền sai phạm sẽ tiến hành xử lý theo quy định pháp luật hiện hành.

Xây nhà có phải nộp thuế xây dựng không?

Theo Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì mọi tổ chức, cá nhân có phát sinh doanh thu chịu thuế đều phải kê khai nộp thuế theo luật định.

Đối với lĩnh vực thuế xây dựng nhà tư nhân thì chủ thầu khi nhận thi công công trình phải đăng ký hợp đồng xây dựng, kê khai nộp thuế môn bài, thuế GTGT, thuế TNDN tại cơ quan quản lý thuế nơi có công trình xây dựng. Trong trường hợp hợp đồng xây dựng giữa chủ thầu và chủ nhà thống nhất việc nộp thuế do chủ nhà thực hiện thì chủ nhà có trách nhiệm kê khai nộp thuế vào ngân sách nhà nước

Các loại thuế và lệ phí xây dựng nhà ở phải nộp

Khi hộ gia đình, cá nhân thuê nhà thầu xây dựng

* Đối tượng nộp thuế

Theo Công văn 3700/TCT/DNK ngày 11/11/2004 của Tổng cục Thuế thì các tổ chức, cá nhân có hoạt động xây dựng là đối tượng phải đăng ký, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu nhà thầu xây dựng là doanh nghiệp) với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký kinh doanh hoặc nơi thực hiện xây dựng công trình.

Tóm lại, bên nhận thầu xây dựng (tổ chức, cá nhân nhận thầu xây dựng nhà) có nghĩa vụ phải đăng ký, kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế.

* Phương pháp tính thuế

Nếu chủ thầu xây dựng tư nhân là cá nhân thì phải nộp thuế nộp thuế theo phương pháp theo từng lần phát sinh (điểm b khoản 2 Điều 6 Thông tư 40/2021/TT-BTC).

Lưu ý: Vì trên thực tế nhà thầu xây dựng chủ yếu là cá nhân nên cách tính thuế, hồ sơ, thời hạn nộp thuế trong bài viết này theo quy định của phương pháp nộp thuế theo từng lần phát sinh.

* Cách tính thuế

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

* Hồ sơ và nơi nộp hồ sơ khai thuế

– Hồ sơ khai thuế

Khoản 1 Điều 12 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định về hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh gồm các giấy tờ sau:

+ Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD.

+ Các tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh.

– Nơi nộp hồ sơ khai thuế

Trường hợp cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân thì nộp tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân phát sinh hoạt động xây dựng.

* Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (khoản 3 Điều 12 Thông tư 40/2021/TT-BTC).

* Thời hạn nộp thuế

Thời hạn nộp thuế theo từng lần phát sinh chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

Khi hộ gia đình, cá nhân tự xây dựng

Căn cứ Công văn 3381/TCT-CS ngày 8/9/2008, Công văn 2010/TCT-CS ngày 16/5/2017, Công văn 3077/TCT-CS ngày 9/8/2018 thì hộ gia đình tự xây nhà không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân.

Đồng thời Công văn 3381/TCT-CS ngày 8/9/2008 nêu rõ:

“Hộ gia đình chỉ là người đi thuê xây dựng nhà ở, không phải là bên nhận thầu xây dựng nên không phải là người nộp thuế vì vậy không thực hiện truy thu thuế đối với hộ gia đình.”.

Lệ phí cấp giấy phép xây dựng khi xây nhà?

* Trường hợp áp dụng

Chỉ áp dụng đối với trường hợp khi xây dựng nhà ở riêng lẻ phải có giấy phép xây dựng.

* Mức thu lệ phí cấp giấy phép xây dựng

Khoản 6 Điều 3 Thông tư 85/2019/TT-BTC quy định lệ phí cấp giấy phép xây dựng thuộc thẩm quyền của Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nên mức thu của mỗi tỉnh, thành là khác nhau.

Mặc dù có sự khác nhau nhưng lệ phí cấp giấy phép xây dựng nhà ở riêng lẻ của các tỉnh, thành dao động từ 50.000 đồng đến 100.000 đồng/lần cấp.

Lệ phí trước bạ

* Trường hợp áp dụng

Sau khi xây dựng nếu chủ sở hữu nhà ở có nhu cầu đăng ký quyền sở hữu đối với nhà ở đó thì phải nộp lệ phí trước bạ. Nói cách khác, khi có nhu cầu đăng ký quyền sở hữu nhà ở để ghi thông tin vào trang 2 của Giấy chứng nhận.

* Đối tượng nộp lệ phí trước bạ

Điều 3 Nghị định 140/2016/NĐ-CP quy định người nộp lệ phí trước bạ như sau:

“Tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ quy định tại Điều 2 Nghị định này phải nộp lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền, trừ các trường hợp thuộc diện miễn lệ phí trước bạ theo quy định tại Điều 9 Nghị định này.”.

Như vậy, chủ sở hữu nhà ở là người phải nộp lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu.

Tuy nhiên, khi có hợp đồng thi công xây dựng giữa hộ gia đình, cá nhân với nhà thầu thì các bên có thể thỏa thuận người nộp lệ phí trước bạ là nhà thầu.

* Mức lệ phí trước bạ phải nộp

Điểm b khoản 2 Điều 3 Thông tư 301/2016/TT-BTC quy định cách tính lệ phí trước bạ đối với nhà ở như sau:

Lệ phí trước bạ phải nộp = 0.5% x (diện tích x Giá 01 m x Tỷ lệ % chất lượng còn lại)

Trong đó:

– Giá 01 m2 là giá thực tế xây dựng mới của từng cấp nhà, hạng nhà do ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định (phải xem văn bản của từng tỉnh, thành mới có dữ liệu để tính).

– Đối với nhà mới xây xong thì không cần nhân (x) với tỷ lệ % chất lượng còn lại.

Khi xây dựng nhà ở, gia chủ không chỉ nộp một loại thuế cố định, tùy theo tính chất công trình và nhiều yếu tố khác để xác định mức thuế xây dựng bao nhiêu 1m².

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Thuế giá trị gia tăng hay được gọi với một cái tên khác là thuế GTGT. Hiểu một cách đơn giản, đây là loại thuế được tính vào giá bán của các loại hàng hóa, dịch vụ trong đơn hàng và người dùng thanh toán, chi trả khi sử dụng hàng hóa, dịch vụ đó. Gia đình thực hiện công trình xây dựng cần nộp thuế VAT cho những hàng hóa, tài sản phục vụ quá trình xây dựng.

Thuế thu nhập cá nhân là khoản phí mỗi cá nhân phải nộp cho Nhà nước. Người có thu nhập càng cao số tiền phải nộp thuế TNCN càng cao hơn.

Thuế môn bài

Thuế môn bài có thể được hiểu là thuế dành cho cá nhân, tổ chức khi hoạt động kinh doanh phải đóng hàng năm để cơ quan quản lý thuế trực tiếp dựa vào điều kiện vốn được ghi trên giấy phép kinh doanh hoặc dựa trên mức doanh thu.

Mức thu được phân chia theo bậc, dựa vào số vốn diều lệ đã đăng ký hoặc doanh thu của năm kinh doanh kế hoạch trước hoặc giá trị gia tăng của năm kinh doanh trước đó tại quốc gia hoặc địa phương theo quy định của pháp luật hiện hành.

Quy định trong danh mục ban hành kèm theo luật này. Lệ phí trước bạ được xác định bằng phần trăm tỷ lệ trên tổng giá trị của tài sản.

Cách tính thuế xây dựng nhà ở

Các chủ thầu khi nhận thi công nhà ở tư nhân, thì cần phải đăng ký hợp đồng xây dựng và nộp các loại thuế cần thiết. Bao gồm thuế môn bài, thuế GTGT tại cơ quan thuế có thẩm quyền tại địa phương. Trong đó chủ thầu là đối tượng phải đóng thuế xây dựng nhà ở.

Nếu trong hợp đồng thỏa thuận gia chủ là người đóng thuế. Vậy thì thầu chủ không cần công việc kê khai và đóng tiền thuế xây dựng nhà ở.

Về cách tính thuế môn bài

Căn cứ vào sự chỉ đạo của Bộ Tài chính theo Thông tư 302/2016/ TT-BTC; mức đóng thuế môn bài xây dựng nhà ở dành cho tư nhân được xác định như sau:

• Thu nhập dưới 100.000.000 VNĐ/ năm được miễn thuế môn bài.
• Thu nhập từ 100.000.000 VNĐ/ năm – 300.000.000 VNĐ/ năm thì thuế môn bài là 300.000 VNĐ/ năm.
• Thu nhập từ 300.000.000 VNĐ/ năm – 500.000.000 VNĐ/ năm thì thuế môn bài là 500.000 VNĐ/ năm.
• Thu nhập trên 500.000.000 VNĐ/ năm thì thuế môn bài là 1.000.000 VNĐ/ năm.

Vì thế, theo cách tính thuế xây dựng nhà ở tư nhân, mức đóng thuế môn bài trong xây dựng nhà ở tư nhân phụ thuộc vào giá thuê nhân công theo như “Hợp đồng xây dựng”.

Về cách tính thuế giá trị gia tăng – GTGT

GTGT = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ phần trăm tính thuế trên GTGT

Trong đó:

• Doanh nghiệp tính thuế GTGT được tính bằng đơn giá nhân dựa trên diện tích (nếu tính trên 1 đơn vị), bằng giá toàn bộ hoặc bằng giá trị xây dựng của công trình được xác định theo “Hợp đồng xây dựng”.
• Nếu hợp đồng xây dựng không cung cấp tư liệu xây dựng, doanh nghiệp thu thuế chỉ tính bằng số tiền công xây dựng mà gia chủ phải trả cho chủ thầu khi hoàn thành nhà ở.
• Nếu có thỏa thuận về giá cả trong hợp đồng nhưng giá không phù hợp với tình hình thực tế giá tại địa phương, sau đó cơ quan thuế tiến hành truy thu theo quy định pháp luật.
• Nếu hoạt động xây dựng nhà ở tư nhân có sử dụng đơn hóa thì doanh thu tính thuế dựa trên hóa đơn và doanh thu.

Về cách tính thuế thu nhập cá nhân – TNCN

Cách tính thuế xây dựng ở tư nhân đối với thuế TNCN như sau:

Thuế TNCN = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ TNCT trên doanh thu × Tỷ lệ thuế TNCN (10%)

Trong đó:

• Doanh thu × Tỷ lệ thuế TNCN được tính bằng tổng số tiền được dùng để phục vụ xây dựng. Tương tự như doanh nghiệp thu thuế GTGT.
• Tỷ lệ (%) thuế TNCN cho xây dựng nhà ở được xác định áp dụng tỷ lệ tạm thu là 10%.

Thông tin liên hệ

Trên đây là quan điểm của Tư vấn luật đất đai về “Xây nhà có phải nộp thuế xây dựng không”. Chúng tôi hi vọng rằng kiến thức trên sẽ giúp ích cho bạn đọc và bạn có thể vận dụng các kiến thức trên để sử dụng trong công việc và cuộc sống. Sự hỗ trợ nhiệt tình từ các chuyên viên tư vấn pháp lý, quý khách hàng có vướng mắc hoặc nhu cầu sử dụng dịch vụ pháp lý liên quan đến vấn đề pháp lý về tư vấn đặt cọc đất ,…, Để biết thêm thông tin chi tiết hoặc cần tư vấn về các vấn đề liên quan đến đất đai vui lòng liên hệ đến hotline 0833 102 102. Chúng tôi sẽ giải quyết các khúc mắc của khách hàng, làm các dịch vụ một cách nhanh chóng, dễ dàng, thuận tiện.

Mời bạn xem thêm:

• Thời hạn chi trả tiền bồi thường cho người có đất thu hồi quy định bao lâu?
• Kinh doanh bất động sản có bắt buộc phải thành lập doanh nghiệp không?
• Đất đang có tranh chấp thì có được đưa vào kinh doanh không?

Câu hỏi thường gặp